所有的住宿费的增值税专票都能够抵扣吗？

前天，公司业务员小强拿着一堆住宿费增值税发票专票给我报销，不知道哪些可以抵扣，头有点晕。

这些发票不知道怎么处理呢？能否抵扣要视住宿费用途而定

一、这样的住宿费可以抵扣

情况1：

公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣

借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税（进项税额）9元

贷：库存现金 309元

情况2：

公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣

借：管理费用-差旅费 300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 318元

二、这样的住宿费不得抵扣

情况1：

公司接待客户，到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣

借：管理费用-业务招待费 300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 318元

做进项税额转出

借：管理费用-业务招待费 18元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18元

情况2：

公司组织员工旅游，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣

借：应付职工薪酬-福利费 300元

应交税费-应交增值税（进项税额）18元

贷：库存现金 318元

做进项税额转出

借：应付职工薪酬-福利费 18元

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18元

总结：

1、即使同一张单据，它的途径不同，会计处理就不同，税务处理也不一样，所产生的涉税风险也不同。

2、发票入账不能单凭发票内容辨认真伪，必须取得足够的证据链，来佐证业务发生的真实性，如住宿费的发生是否和企业经营相关等，差旅费支出是否具有合理性。

3、发票必须附有以下一些证明材料如出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等，只有这些资料齐全，才能证明其业务真实，并准予在计算应纳税所得额时扣除。

政策参考

（1）财政部 国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。